As diferentes formas de mensuração para perda de crédito de liquidação duvidosa nas instituições financeiras (BACEN x IFRS x Basiléia)

Abstract

O presente texto tem como objetivo realizar um comparativo entre as normas do Banco Central Brasileiro (BACEN), International Financial Reporting Standards (IFRS) e as recomendações feitas pelo comitê de Basiléia, além de apresentar alguns conceitos relacionados à provisão para crédito de liquidação duvidosa (PCLD) e inadimplência. As entidades reguladoras posicionam-se através da Resolução 2.682 do Bacen e IFRS 9. Realizou-se um estudo por meio de pesquisa das demonstrações financeiras dos três maiores bancos comerciais privados presentes no Brasil, Bradesco, Itaú e Santander, analisando o valor da PCLD em cada um dos métodos BRGAAP e IFRS. A PCLD é uma conta contábil de extremo impacto no resultado das instituições financeiras por se tratar como fonte redutora da carteira de crédito. Além do mais, devido as diferenças metodológicas para mensuração, espera-se que o método BRGAAP resulte um valor maior de provisão por considerar a perda esperada com base no percentual de inadimplência das operações existente, enquanto o IFRS leva em consideração a perda esperada com base em modelos estatísticos levando em consideração a probabilidade de default, valor da parte do crédito não recuperável em evento de default e o montante exposto a inadimplência, atendendo as recomendações firmadas no comitê de Basiléia.